【法規】網路拍賣課徵營業稅Q&A

謝謝一日班同學-懷文提供的資訊，給大家參考
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網路拍賣課徵營業稅Q&A

一、財政部為何要發布「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」，對從事網路交易者課徵稅捐？
答：
「網路交易」（即電子商務）是一種新興的銷售（交易）型態，也可以說是一種在實體通路外新增的銷售通路，或許有它不同的附加價值，但是目前經濟合作暨開發組織（OECD）、歐盟及美國等對於此種交易行為，都是採取維持與實體通路相同課稅規定之原則，我國的「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」亦依循本項原則所訂定；以美國為例，除聯邦政府對於以營利為目的的電子商務課稅外，同時已有18個州對網路交易課徵銷售稅，所以，對於網路交易行為課徵稅負除了是基於維護租稅公平考量外，亦為未來不可避免的趨勢。

二、何種網路拍賣行為需要課徵營業稅？
答：
依據現行加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第1條規定，在我國境內銷售貨物或勞務，均應依法課稅。同法第6條第1款規定，以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業為營業人。因此，網路拍賣賣家如以營利為目的、採進、銷貨方式經營，透過網路銷售貨物或勞務者，基於租稅公平考量，稽徵機關應依法對其課徵營業稅。

三、財政部公布之「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」對從事網路拍賣業者課徵營業稅是否公平性？
答：
財政部於94年5月5日發布「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」之內容均係建構在現行租稅法律規範架構下，主要是為了維持營業人透過實體通路銷售行為與透過網路銷售行為間的租稅衡平，並未有創設或增加任何人民租稅負擔之情形。就營業稅而言，如甲營業人開設實體商店銷售A商品，均已依法報繳稅捐，而乙營業人透過網路銷售相同商品即可不必課稅，則勢必造成對甲營業人之不公平現象，是以，財政部主要就是為了維護租稅公平性及中立性才發布該項規範。

四、個人透過拍賣網站出售自己使用過後的二手商品，或買來尚未使用就因為不適用而透過拍賣網站出售，或他人贈送的物品，自己認為不實用透過拍賣網站出售，是否也需要課稅？
答：
基於租稅公平性考量，財政部規定以營利為目的、採進、銷貨方式經營，透過網路銷售貨物或勞務者，必須依法課稅，所以，如果網路拍賣賣家是透過拍賣網站出售自己使用過後的二手商品，或買來尚未使用就因為不適用而透過拍賣網站出售，或他人贈送的物品，自己認為不實用透過拍賣網站出售，均不屬於上面所述必須課稅的範圍。

五、如果拍賣網站賣家是專門經由其他管道收購二手商品，再透過網路拍賣賣掉，賺取利潤，也要課徵營業稅嗎？
答：
財政部係規定以營利為目的、採進、銷貨方式經營，透過網路銷售貨物或勞務者，必須依法課徵營業稅，所以如果網路拍賣賣家所銷售的二手商品，是透過各種管道收購而來，利用賺取其間差價作為利潤者，就符合上面的課稅構成要件，也就是說這種行為必要要課稅的。

六、如果是以營利為目的、採進、銷貨方式經營，透過網路銷售貨物或勞務之拍賣網站賣家，是否都應該要辦理營業登記（稅籍登記）：
答：
符合「以營利為目的、採進、銷貨方式經營，透過網路銷售貨物或勞務」要件之網路拍賣賣家，並非一定要辦理營業登記（稅籍登記），因為依據財政部的規定，為了維持租稅公平性，網路拍賣賣家的課稅標準必須比照實體商店（小規模營業人），依據現行一般營業人課稅標準，每月銷售額如果未達新臺幣（以下同）8萬元（銷售勞務者為4萬元）者，是不須課徵營業稅的，而網路拍賣賣家的銷售額是透過網路交易而來，交易資料明確，所以，如果網路拍賣賣家每個月在拍賣網站銷售額未達到8萬元（銷售勞務者為4萬元）者，暫時可免向國稅局辦理稅籍登記，但是一旦當月的銷售額超過8萬元（銷售勞務者為4萬元），就必須立即向國稅局辦理稅籍登記並報繳稅款，以免因被檢舉或被查獲而必須被處罰。

七、「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」所說的「營業登記」是不是就是「營利事業登記」？
答：
按營業稅法第28條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記；是以，「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」所稱營業登記係指國稅局主管的「稅籍登記」，並非若干民眾所反映的「營利事業登記」。因此，如果網路拍賣賣家透過網路銷售貨物，而且符合應課徵營業稅標準者，請逕向國稅局辦理營業登記（稅籍登記），以便辦理稅捐報繳事宜，但是財政部並未規定必須辦理「營利事業登記證」。

八、如果從事網路拍賣且已符合應辦理稅籍登記標準者，在向國稅局辦理稅籍登記時，應該要檢附及填寫那些資料？
答：
（一）網路拍賣賣家如以營利為目的、採進、銷貨方式經營，透過網路銷售貨物或勞務，而且月銷售額已達到8萬元（銷售勞務者為4萬元）者，應檢附該網路拍賣賣家之國民身分證及印章，由納稅義務人（網路拍賣賣家）自行選擇向住（居）所或戶籍所在地之財政部各地區國稅局所屬分局、稽徵所辦理。
（二）辦理時，請填寫「營業登記（設立）登記申請書（其他類）」書表。
（三）營利事業名稱欄請填寫該網路拍賣賣家之個人姓名（許多網路拍賣賣家在網路上已設有商號名稱者，可自行選擇填寫商號名稱，但填寫商號名稱者須檢附營利事業印章，亦即所謂「大章」）。
（四）營利事業地址欄請填寫上開網路拍賣賣家所選擇之住（居）所或戶籍地（無須檢附房屋稅稅單或租賃契約影本等），此部分資料國稅局係為了送達稅單使用，所以務請填寫正確資料，以避免屆時因稅單未繳納，造成欠稅問題。另外，可免填列「營利事業所在地房屋稅籍編號」欄資料，因為國稅局並不會因為網路拍賣賣家將其戶籍地或住（居）所登記在「營利事業地址欄」即認定該址有營業行為。
（五）營業項目欄請填寫「網路購物」，並註明拍賣網站網址及會員編號，但是務必不要填列個人密碼，因為此部分資料涉及個人隱私而且與課稅無關，所以網路拍賣賣家無須將個人網路密碼告訴國稅局人員。

九、國稅局對於從事網路拍賣的營業人，是如何核定其銷售額及稅額？
答：
（一）網路拍賣賣家的銷售額是透過網路交易而來，資料明確，無須再由國稅局查定，因此，從事網路拍賣的營業人必須提供網路交易明細資料，但是，原則上無須提供存摺資料，惟當徵納雙方對於銷售額認定有爭議時，必要時，國稅局為查證需要可能會要求提供。
（二）至於稅額部分，稽徵機關目前係依據營業稅法規定對網路拍賣具營利性質之銷售行為課稅，所以與實體商店維持相同課稅標準，現行銷售貨物之實體商店課稅標準如下：
            1.每月銷售額在8萬元（銷售勞務者為4萬元）（起徵點）以下者，無須課徵營業稅。
            2.每月銷售額超過8萬元（銷售勞務者為4萬元）但未達20萬元者，按銷售額照稅率1％，由國稅局按季（每年1、4、7、10月月底前發單）開徵。
            3.每月銷售額超過20萬元者，因每年銷售額已超過240萬元以上，具有相當經營規模，國稅局將核定其使用統一發票，稅率為5％，但相關進項稅額可提出扣抵，此類營業人須每2個月向國稅局申報一次銷售額並自行繳納營業稅額。

十、如果買家棄標或結標後買方討價還價以致降價出售，如何處理這部分銷售額？
答：
如果在網路上拍賣的商品結標後買方棄標，或者因為買方討價還價而降價出售時，網路拍賣賣家必須對此部分資料舉證，例如網頁上的評價資料、拍賣網站出具證明或匯款資料等均可，基於覈實課稅原則，只要營業人能提證明，國稅局會扣除此部分銷售額。

十一、如果網路拍賣賣家當期銷售額與上期不同時，可否要求調整？
答：
網路拍賣具有具體交易資料，國稅局應該要依據具體交易資料課稅，因此，如果網路拍賣賣家的銷售額與上期不同時，是可以要求國稅局調整，但是如果在稅單核發後才提出，就必須依循更正程序辦理。

十二、部分從事網路拍賣賣家反映他們賣的貨物價格遠較實體商店要低，因此利潤較少，政府對於網路拍賣營業人與實體商店維持相同課稅標準，是否公平？
答：
財政部僅將以營利為目的的網路拍賣業者納入課稅範圍，主要就是考量如果此部分不課稅對於銷售相同商品的實體商店會形成稅負上的不公平，因為實體商店必須支付高額店租及其他必要費用，但從事網路拍賣營利的營業人並無須負擔高額店租，況且，我國營業稅係對於銷售貨物或勞務行為課稅，尚不問其銷售通路為何，因此，對於實體通路業者及網路交易業者採取相同課稅標準，係符合租稅公平原則。

十三、對於從事網路拍賣交易之賣家，財政部可否規定由拍賣網站業者代徵一定稅率的加值稅？
答：
（一）依據營業稅法第2條第1款規定，銷售貨物或勞務之營業人為納稅義務人，也就是說從事網路拍賣的營業人在銷售貨物或勞務時，為營業稅法規定的納稅義務人，如由拍賣網站業者（如yahoo或ebay）代扣稅款，因現行營業稅法並無代扣稅款規定，於法不合。
（二）財政部目前僅將以營利為目的的網路拍賣賣家納入課稅範圍，如果規定由拍賣網站業者代扣稅款，對於絕大多數僅是為出售（清）自己或家人多餘日常用品的網路拍賣賣家而言，因為拍賣網站無法區分其拍賣貨物的目的，以致於必須被代扣稅款，將造成另一種不公平現象。

十四、網路拍賣買家透過拍賣網站向國外拍賣網站賣家購買貨物，為何海關在貨物進口時要對其課徵進口貨物之營業稅？國外賣家須否被我國課稅？
答：
（一）營業稅係採屬地主義，亦即採消費地或銷售地課稅原則，因此，我國營業稅法第1條後段規定，進口貨物為營業稅課稅範圍，同法第41條亦規定，進口貨物應由海關代徵營業稅，所以當網路拍賣買家透過拍賣網站向國外網路拍賣賣家購買貨物，於該項貨物進口時，將由海關依法代徵營業稅。
（二）至於國外的網路拍賣賣家，依據目前加值稅課稅原則及我國營業稅法第4條規定，因為貨物起運地並非在我國境內，所以我國並無對該外國網路拍賣賣家課稅的權力，應由該國外網路拍賣賣家的政府對該銷售行為主張課稅。

十五、國稅局是如何取得網路拍賣賣家在拍賣網站的交易資料？
答：
為維護租稅公平性，國稅局對於符合課稅構成要件及達到課稅標準的網路拍賣賣家必須依法課稅，原則上財政部及國稅局一向認為納稅人都是誠實申報的，所以國稅局並不會要求經營拍賣網站業者全面提供會員資料，僅會在必要時（例如受理檢舉案件或查獲交易額超過一定標準，不課稅已嚴重影響租稅公平等），以個案方式向拍賣網站業者調閱資料。

【新聞】「DearSoap生活．藝術．皂攝影展」視覺驚豔

◎ 童綜合醫院

童綜合醫院的「轉角藝術」藝文專區的展覽總是讓人欣賞到不同領域的作品，四月份展出的「Dear Soap 生活．藝術．皂攝影展」，讓人驚覺原來手工皂也可以做得如此的美，讓人愛不釋手更捨不得用它。創作者喬叔為了改變他一成不變的生活，學做渲染皂的同時在生活中加入藝術，讓生活更加多彩多姿。

原來手工皂可以如此有藝術，沒有親眼看過真的不相信；來到童綜合醫院的「轉角藝術」藝文專區所推出的「Dear Soap 生活．藝術．皂攝影展」作品讓人眼睛為之一亮，展出的創作者為謝喬智，他的別名為喬叔，是位工程師，在5年前的某一天，他突然有個想法「現在的生活模式都是上班、下班，相當的枯燥無味，覺得生活要有點變化，過5年、10年後才會有不一樣的回憶…」，於是與老婆先去學砂畫，後才興起學手工皂的念頭，沒想到就一頭栽了進去。

喬叔共有78幅作品在童綜合醫院的「轉角藝術」藝文專區展出，每幅都呈現出渲染皂變化多端的紋路，帶領大家見識到手工皂的另一種視野美感。喬叔說，因為先前學的砂畫增進了的色彩的靈感度，因此對於製皂顏色的搭配較會運用，如色澤遠、近、輕、重、圓、扁與質感之呈現等，能表現出立體的層次感，更能以流動線條展現不規則的圖樣，有一種獨特的視覺魅力。

他說，渲染皂的作法是在入模前取出部份的皂液，添加其他素材，讓皂液成色再倒回原皂液中，利用攪拌方式形成不規則的流動線條，於成型後再做切割，由於切面不同會得到不同的紋路，所以喬叔是以他的經驗來做切割，從作品中可看出最美的渲染在切面，切面裡所呈現出千變萬化的紋路，讓人感到無限的驚奇。

展出的作品由於皂液倒法不同，可呈現不同的樣式與美感，尤其有一幅名為「有時又像花朵，恣意綻放屬於自己的美麗」，相片中的花樣形狀，真得很神奇，讓人深深感受到渲染皂的美妙之處。喬叔還特別強調，當切開的一剎那，就會不忍心再切成小塊而破壞了它的美感，趕緊利用相機捕抓那令人意想不到的紋路。

原文轉載  uho優活健康網

【大陸新聞】進口手工皂售價不菲

色澤鮮亮迷人，據稱可以美白、保濕、抗衰老，還號稱花費一兩個月時間純手工製造，而市場零售價要比普通香皂貴幾十倍。 這樣的高價進口手工皂近來悄然受到相當一部分年輕白領的追捧。 然而，其功效真的有其產品宣傳冊上宣傳的那麼神乎其神？ 記者近日特地作了一番調查。

宣稱“純天然” 價格是普通香皂數十倍

寧波老外灘一家專門銷售新西蘭進口手工皂的商店，櫃檯上陳列著各種品類的手工皂。 每種都是一大塊，顧客需要購買多少，就直接從上面切一塊下來稱重，然後用塑料紙包裝好帶走。 銀泰百貨天一店和新世界百貨匯美店的一些專櫃裡，各色手工皂也被擺放在顯著位置。 營業員介紹，這些手工皂都是選用純天然植物，手工製作而成，適宜洗臉、洗澡。 “手工皂裡的精油很豐富，甘油含量也比普通香皂高，還有維生素E，用起來對皮膚很好。”

記者發現，網上銷售的手工皂，售價在每百克幾十元不等。 在一些專賣店裡，大部分手工皂的售價每百克均超過百元。 一款500克標準包裝的手工皂售價130元，算是比較“溫和”的價格了。 而超市“舒膚佳”等大眾化品牌普通香皂，125克標準包裝，售價僅為四五元左右。 比較一下，這種手工皂的價格是普通香皂的數十倍。

儘管價格不菲，但這種時尚新品還是讓一些年輕白領躍躍欲試。 “這些產品都是純天然的、綠色的，年輕女性顧客特別多，買了送人也很時尚體面。”營業員稱。

理性消費專家稱不要迷信其功效


“利用純天然植物手工製作的皂，與普通​​工業皂相比，鹼性弱，對皮膚刺激小，這是肯定的，”寧波皮膚病醫院的郭醫生和寧波大學醫學院附屬醫院皮膚科的石醫生均向記者表示，“特別是手工皂中含有較高的甘油成分，滋潤保濕效果比較明顯。”

但是，手工皂的美容護膚功效絕不像商家宣稱的那樣神。 “手工皂的清潔原理與普通香皂沒啥兩樣，沒有必要給它披上神奇的外衣，更不必盲目崇拜它的功效。”採訪中，兩位醫生一致表達了對手工皂美容護膚功效的質疑。 郭醫生認為，手工皂中的植物精油等天然成分畢竟含量不高，洗浴的時候僅在身體表面停留短短幾分鐘時間，吸收量很有限，“能有多少美容護膚功效呢？”石醫生也連連笑稱“沒這麼神奇”，“手工皂僅僅是洗浴用品罷了，要說功效的話，那肯不比不上內服、外用護膚品等方式來得明顯、持久。”

見習記者金莉娜

(本文來源：寧波網-寧波晚報)

原文轉載  網易新聞中心

【活動參考】7-11母親節愛心商品「幸福香氣NO.21」手作拼圖皂

分享7-11母親節的活動，其中有款商品為手工皂
由四塊不規則手工皂拼成一個愛心

給大家一個創意的參考與發想素材喔~~

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「幸福香氣NO.21」手作拼圖皂



心路基金會「一家工場」

如果愛看得見、聞得到，你對媽媽的愛是什麼形狀、什麼味道？
4塊不規則造型的香水手工皂，拼成一顆美麗的心，
把你的愛完完整整的，獻給親愛的媽媽！
植物精油手工香皂，由重度智障的阿郎和身心障礙庇護員工製作。

質料：玫瑰精油皂 X 1、薰衣草精油皂 X 1、覆盆子精油皂 X 1、白麝香精油皂 X 1
霧面瓦楞內襯紙盒
尺寸：香皂 11.5 X 10 X 3 cm
           外盒 16.5 X 15 X 3.5 cm
重量：270公克（±10％）

單獨使用是不規則造型皂，4塊拼起來是完整的一顆心

原文轉載於 7-11預購便

【課程】世界地球日World Earth Day活動-2011/4/19

最新消息!!剩最後五個名額喔~~要報名的要快喔~~

每年的四月除了歡慶兒童節外，還有即將到來的4月22世界地球日。去年2010年是世界地球日40周年紀念日，當天由一群為地球祈福的朋友們，共同完成將近四張全開海報的押花創作，並傳送光和祝福給地球。今年2011年，我們將再次舉辦為地球祈福的活動！

在今年的活動中，主辦單位-芳香綠活(Whirling Earth)，特別邀請到贊助廠商參加，他們也希望在地球環境保護上出一份心力。拯救地球人人有責，即使是從身邊最小的事物做起！邀請您來參加4/19活動，讓這份祝福傳送給地球，為地球獻上最深的祝福！


日期: 2011/04/19 (星期二) 19:00-21:00
材料費: NT$200 / 每人      線上報名請點此
地點:心鑽能量學院 / 地址: 新北市板橋區雙十路三段29號7樓之1
報名電話: 0966-451-266 明玲老師
主辦單位: Whirling Earth芳香綠活
協辦單位: 心鑽能量學院

綠行動獎得獎名單將於2011年5月31日公佈於Facebook「芳香綠活粉絲專頁」: www.facebook.com/whirling.earth.studio

活動內容:   線上報名請點此

活動階段	活動內容與獎項
第一階段	當天參加活動者，每位可獲得一份精美贈品；並DIY調配個人專屬「空氣噴霧」和製作祝福的曼陀羅。 參加獎(每位參加者可獲得一份精美贈品) 1.     芳香綠活提供: 無香精商品試用組 2.     雲景溫泉會館提供:大眾池泡湯$200折價卷
第二階段	每位參加者， 寫下「對地球祝福的話」，可參加”祝福獎”抽獎。 祝福獎(活動當天抽出6個名額) 1.     雲景溫泉會館提供: 免費大眾池泡湯卷($400)，2張 2.     雲景溫泉會館提供: 免費溫泉魚足浴卷($200)，2張 3.     物戀工作坊提供: 手作品手機飾品，2件
第三階段	每位參加者，寫下「綠行動: 你可以為地球做什麼??」 綠行動獎(活動結束後, 將由主辦單位和協辦單位審核，並選出15位最有創意的綠行動) 1.     心綠洲提供: 免費1名能量圈課程體驗 (課程費用原價: NT$3000) 2.    芳香綠活提供: 免費無香精沐浴乳&洗髮精乙件組(市價: NT$1,000) 3.   A-Win House提供:手作品隨手包乙件(市價NT$650) 4.     BeautyLand’s Shop提供: 手作品環保折疊手提袋乙件 (市價: NT$500) 5.     BeautyLand’s Shop提供: 手作品精油收納袋乙件 (市價: NT$300) 6.     晴之森工作坊提供: 10名手工卡

線上報名請點此

【新聞】自創品牌 Ki媽手工皂受歡迎

〔記者花孟璟／花蓮報導〕         

自創「Ki媽手工皂」品牌的謝素珍，1年前辭掉工作、每天在家做手工肥皂，照顧心愛小狗，手工皂在台北的一般售價都要1、200元，但謝素珍的肥皂一塊只賣70元，薄利多銷，在店面託賣很受歡迎，雖然不是賺大錢，但養活自己綽綽有餘。

1隻古代牧羊犬「阿Ki」和女主人謝素珍，組成了「Ki媽手工皂」品牌，謝素珍60年次，老家在彰化，五專醫檢科畢業後就到花蓮工作，曾在醫院擔任檢驗師，也曾在休閒用品店、有機食品店工作，1年前她開始想要「創業」，謝素珍說，當時她找過許多創業資訊，決定由「手工皂」切入，原因是開業成本不高，門檻低。

謝素珍「宅」在家裡創業，研究手工皂配方，用天然精油陸續做出20多種配方，從絲瓜水皂、左手香、橄欖、檸檬果香、甜橙杏仁、礦泥粉、米糠胚芽、備長炭等，還有冬天洗起來會溫暖的薑粉潤膚皂，甚至為寵物打造天然洗毛皂，添加抗菌除蟲功效的香茅、可殺菌、抗搔癢及霉菌的茶樹精油，讓狗貓洗得健康，很受歡迎，目前在花蓮市就有10個託售處，每月收入穩定。

天然成分的手工皂，市售動輒百元以上，「Ki媽手工皂」走薄利多銷路線，1個賣70元，幫忙販售的「有的沒的二手店」老闆阿銘說，他店裡最好賣的產品就是Ki媽的手工皂，常有台北來的遊客，「像不要錢一樣」一次買10幾個送人。

謝素珍說，天然手工皂給人「昂貴」印象，她希望改變大家的印象，讓手工皂變成日常用品，而不只是偶而買來用的「奢侈品」。

轉載自 自由時報電子報

【知識】MP皂介紹與做法

謝謝美玲老師的分享,把上次教大家的MP皂內容摘要整理出來
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MP皂介紹、做法流行樣式

1.    MP皂又稱為透明皂，在手工皂領域裡，常利用『熱融法』來製作，所以又稱為熱融皂

2.    MP皂主要材料是我們在市面上買的『皂基』，經過加熱使得皂基融化成皂液，再添加

   甘油、顏色及香味後，倒入皂模中，經過冷卻、定型、脫模即成為另外一塊馬上可以使用

   的手工皂了

3.    MP皂的優點

a.    材料便宜且容易取得、製作簡單，適合全家大小一同製作

b.    脫模後馬上可以使用，不像CP皂須等1個月以上才可以使用

c.    色彩及樣式都比CP皂來的更多

d.    MP皂流行趨勢

l  單一色彩(我們在市面上常看到透明整條的手工皂)

l  利用矽膠模做出有圖形MP皂

l  加上添加物：如外表灑上金粉(變化顏色)、中藥粉 (中藥皂)、加上皂絲 (皂中皂)              

l  分層皂(顏色分層，作成多層次感)

       

l  琉璃皂(白色琉璃皂)

               

l  透明琉璃皂

4.    MP皂材料

a.    皂基+甘油+精油+色液 

5.    MP皂中最主要材料就是皂基，皂基分為透明皂基及白色皂基

一般來說，皂基種類分為三種

a.    動物性皂基

b.    植物性皂基

c.    脂肪酸皂基

6.    製作MP皂工具

刀子(切皂基使用)、鋼杯、攪拌棒、調色杯、電磁爐(瓦斯爐)皂模

7.    MP皂製作步驟

a.    切皂基：皂基不要切太小塊，太小塊在融皂基時，空氣容易跑進去，造成氣泡太多

b.    放入鋼杯融皂

c.    加入甘油、精油

d.    在模具上點上幾滴色液

e.    將皂液倒入皂模中(不要拿太高倒入，這樣容易產生氣泡)

f.      等待冷卻，此時不可以移動，否則會造成MP皂變形

g.    脫模+包裝